Déclaration 2025 : comment déclarer vos investissements Madelin (IR-PME) et ESUS ?

Vous avez investi dans une PME ou une entreprise solidaire (ESUS) en 2024 ? Voici comment bien remplir votre déclaration d’impôts en 2025 pour bénéficier de la réduction IR-PME.

Comprendre la réduction IR-PME et ESUS

La réduction IR-PME, dite aussi Madelin, encourage les particuliers à investir directement dans des petites et moyennes entreprises (PME) non cotées. Les investissements dans des entreprises bénéficiant de l’agrément ESUS (Entreprise Solidaire d’Utilité Sociale) bénéficient d’un taux de réduction majoré à certaines périodes de l'année.

Quelles conditions pour bénéficier de la réduction d’impôt ?

Exemple ESUS : Foncière Prosper - Générations Solidaires, agréée ESUS, permet de bénéficier d’une réduction à 25 % pour les investissements réalisés après le 28 juin 2024.

Comment déclarer vos investissements sur impots.gouv.fr en 2025 ?

Connectez-vous sur votre espace personnel du site impots.gouv.fr. Rendez-vous à la rubrique « Autres réductions et crédits d’impôt », à l’étape 3 de la déclaration (formulaire 2042 RICI). Voici les cases à remplir pour déclarer vos investissements réalisés en 2024 :

• Case 7CI : Indiquez le total investi en 2024 dans des PME classiques (hors ESUS), réduction de 18 %.

• Case 7CH : Indiquez les investissements dans des entreprises ESUS réalisés du 1ᵉʳ janvier au 27 juin 2024, réduction de 18 %.

• Case 7CO : Indiquez les investissements dans des entreprises ESUS réalisés du 28 juin au 31 décembre 2024, réduction majorée de 25 %.

Vous devrez préciser pour chaque société son numéro SIRET et le montant investi (cliquez sur la case “Détail” en dessous du montant saisi).

Exemples chiffrés d’application

Exemple 1 : Pauline investit dans une ESUS en 2024

Pauline a à cœur d’allier investissement et impact social. En octobre 2024, elle a investi 10 000 € dans Foncière Prosper – Générations Solidaires, une entreprise agréée ESUS spécialisée dans le portage immobilier solidaire des seniors. Grâce à cet investissement réalisé en fin d’année 2024, Pauline peut bénéficier d’une réduction d’impôt de 25 % du montant investi (l’agrément ESUS donne droit au taux majoré) .

• Montant de la réduction d’impôt : 25 % de 10 000 € = 2 500 €. Pauline pourra déduire 2 500 € de son impôt sur le revenu dû au titre de 2024.

• Déclaration en ligne : Lors de sa déclaration au printemps 2025, Pauline coche la rubrique « Investissements au capital de PME (Madelin) ». Elle saisit 10 000 € en case 7CO du formulaire (versements ESUS effectués entre le 28/06 et le 31/12/2024). Le formulaire calcule automatiquement une réduction de 2 500 €.

• Imputation de la réduction : Supposons que Pauline paie habituellement environ 3 000 € d’impôt sur le revenu. Grâce à son investissement, son impôt 2024 sera réduit de 2 500 € et ne s’élèvera plus qu’à 500 € à payer. La réduction de 2 500 € étant inférieure au plafond global de 10 000 €, Pauline peut en profiter intégralement dès cette année fiscale.

• Justificatif : Pauline conservera l’attestation fournie par Foncière Prosper – Générations Solidaires, qui détaille son versement de 10 000 € et le statut ESUS de la société. En cas de demande des impôts, elle pourra la transmettre pour prouver son éligibilité à la réduction.

En synthèse :

Pauline investit 10 000 € dans la Foncière Prosper en octobre 2024 (ESUS, taux à 25 %).

• Réduction d’impôt : 10 000 € × 25 % = 2 500 €.

• Si son impôt initial est de 3 000 €, elle ne paiera que 500 €.

Ainsi, grâce à son investissement solidaire, Pauline économise 2 500 € d’impôts. De plus, si elle décide de réinvestir dans les années à venir, elle pourra à nouveau bénéficier du dispositif IR-PME, sachant que l’agrément ESUS de cette foncière est valable pour ouvrir droit à la réduction jusqu’en 2025 .

Exemple 2 : Un couple investit 110 000 € au capital de PME en 2024

Mathieu et Claire, mariés, ont investi ensemble 110 000 € au capital de plusieurs startups éligibles en 2024. Ils cherchent à maximiser l’avantage Madelin dans la limite de leurs moyens. Voici comment leur réduction d’impôt va s’appliquer, en tenant compte des plafonds et du report :

• Plafond d’investissement par an : Pour un couple, le dispositif IR-PME prend en compte au maximum 100 000 € par an . Sur les 110 000 € investis par Mathieu et Claire en 2024, 100 000 € seront pris en compte en 2024. Les 10 000 € restants excédentaires seront éligibles à la réduction, mais reportés sur l’année suivante (2025) . Autrement dit, le fisc va étaler leur avantage fiscal sur deux années pour respecter le plafond annuel.

• Calcul de la réduction d’impôt : Supposons que leurs investissements concernent des PME au taux classique de 18 %. En 2024, le couple obtient une réduction de 18 % × 100 000 € = 18 000 € au titre des sommes prises en compte cette année. Les 10 000 € reportés sur 2025 donneront droit, l’année suivante, à 18 % × 10 000 € = 1 800 € de réduction additionnelle . Au total, leur investissement de 110 000 € ouvrira donc droit à 19 800 € de réduction d’impôt, étalée sur deux années consécutives.

• Plafond global des niches fiscales : Mathieu et Claire n’ont pas d’autre réduction d’impôt importante en 2024. Le plafond global de 10 000 € par an va donc brider l’imputation de leur avantage Madelin. Sur les 18 000 € de réduction acquis en 2024, 10 000 € pourront être utilisés pour diminuer immédiatement leur impôt 2024, et les 8 000 € restants seront automatiquement reportés sur l’impôt 2025 . De même, en 2025, ils auront au total 8 000 € (report de l’an passé) + 1 800 € (réduction générée par les 10 000 € reportés) = 9 800 € de réduction à imputer. Cette fois, 9 800 € est en dessous du plafond de 10 000 €, ils pourront donc tout déduire de leur impôt 2025.

• Déclaration pratique : En mai 2025, le couple déclare 100 000 € investis en 2024 à la case correspondante (par exemple 7CI si PME classiques). Le logiciel de déclaration limite de lui-même l’avantage à 10 000 € utilisables sur l’impôt 2024. L’avis d’impôt mentionnera le solde reportable. L’année suivante (déclaration 2026 des revenus 2025), Mathieu et Claire reporteront les 10 000 € restant en utilisant les cases de « Report de versements des années antérieures » (cases spécifiques du formulaire 2042 RICI, par ex. case 7CV ou 7CX selon l’année d’origine du report ). Ils bénéficieront ainsi des 1 800 € de réduction correspondants, en plus du reliquat de 8 000 € de réduction non utilisé l’année précédente – soit 9 800 € de réduction imputés sur l’impôt de 2025.

• Impact sur l’impôt : Imaginons que sans défiscalisation, leur impôt sur le revenu s’élèverait à 12 000 € par an. Grâce à l’investissement Madelin, leur impôt 2024 sera réduit de 10 000 € (plafond annuel), ne laissant que 2 000 € à payer. Sur l’impôt 2025, ils obtiendront une réduction de 9 800 €, et ne paieront donc que le solde. Au total, les 19 800 € de réduction se répartissent sur deux années fiscales, ce qui correspond bien à l’économie d’impôt attendue (18 % de 110 000 €).

En synthèse

Ils investissent ensemble 110 000 € dans des PME classiques en 2024.

• Plafond pris en compte en 2024 : 100 000 € × 18 % = 18 000 €.

• Plafond global annuel de réduction : 10 000 € utilisable immédiatement, les 8 000 € restants sont reportables.

• Les 10 000 € investis au-delà du plafond (110 000 € - 100 000 €) ouvriront droit à une réduction de 1 800 € reportée sur l'année suivante.

• En 2025, ils auront donc une réduction de 8 000 € + 1 800 € = 9 800 €, entièrement imputable sur l'impôt 2025.

En résumé, Mathieu et Claire obtiennent 19 800 € de réduction d’impôt grâce à 110 000 € investis, mais ils ne pourront en profiter entièrement qu’en deux temps (10 000 € la première année, le reste la suivante), en raison des dispositifs de plafonnement. Leur stratégie reste très avantageuse fiscalement, tout en finançant des petites entreprises.

Documents à conserver

Conservez précieusement l’attestation fiscale fournie par chaque entreprise dans laquelle vous avez investi. Ce document vous sera demandé en cas de contrôle fiscal.

Conclusion

Déclarer vos investissements Madelin ou ESUS est simple si vous utilisez les bonnes cases. Respectez bien les plafonds et conservez vos justificatifs. Vous réduirez efficacement votre impôt tout en soutenant l’économie réelle et solidaire.

Pour anticipez la prochaine période fiscale et réduire vos impôts 2025, tout en ayant un impact positif sur la vie de nombreux seniors, vous pouvez souscrire à la Foncière Prosper en cliquant ici.